Bonyolult TB és adózási szabályok külföldi munkavállalásnál
A kiküldetésének és munkavállalásának adózási és társadalombiztosítási szabályai önmagukban is nagyon bonyolultak, ráadásul ezek egymástól sok esetben el is válnak. „Ezért a külföldi munkavégzés személyi jövedelemadójának és járulékainak fizetésére vonatkozó komplex szabályozás útvesztőiben és gyakorlati problémáiban nagyon könnyű eltévedni, ami bírságokhoz vezethet, vagy az érintettek elveszíthetik az ellátásokra való jogosultságot!” - hívta fel a figyelmet dr. Rácz Nóra, a LeitnerLeitner vezető tanácsadója, partnere.
Több szempont is befolyásolhatja, hogy külföldi munkavégzés esetén melyik tagállamban kell személyi jövedelemadót és járulékokat fizetni. Ez függ a munkavégzés hosszától, attól, hogy a magyar munkavállaló egy cég munkatársaként vagy önálló vállalkozóként vállal-e munkát külföldön.
Lényeges szempont továbbá, hogy a magyar munkavállaló egy magyar cég megbízásából végez-e munkát külföldön, vagy egyszerre több államban dolgozik, esetleg naponta vagy hetente ingázik két tagállam között. Az adófizetési kötelezettség helyes megállapításához többlépcsős vizsgálatot kell lefolytatni: kezdve az adóügyi illetőség tisztázásával, az alkalmazandó kettős adóztatásról szóló egyezmény meghatározásával, folytatva az adott jövedelem minősítésével, az esetleges kedvezményekkel, a más országban megfizetett adó elismerésével vagy visszaigénylésével és befejezve a szükséges adóbevallás(ok) elkészítésével.
Mi a helyzet az egészségbiztosítással?
Az adózás meghatározása után a társadalombiztosítási kötelezettségeket és jogosultságokat kell megvizsgálni. A társadalombiztosítási és azon belül az egészségbiztosítási rendszer kialakítása ugyan minden EU-tagállam belügye, azonban az egyes tagállamok között mozgó munkavállalók szociális biztonsági jogainak védelme és biztosítása érdekében szükséges a tagállami rendszerek koordinálása, az eltérő szabályozások összeütközésének kiküszöbölése. (A közös szabályok az 28 EU tagállamban, Svájcban, Liechtensteinben, Norvégiában és Izlandon is érvényesek. Kiterjednek többek között az egészség-, nyugdíjbiztosítására, a betegség, baleset, munkanélküliség eseteire, valamint az anyasági és haláleseti ellátásokra is.)
A szabályozás teljes körű ismerete ellenére is több gyakorlati probléma merülhet fel a mindennapos ügyintézések során. Például az érintettek sokszor nem tudják, hogy szükséges-e kérelmezni a társadalombiztosítási jogviszony meglétét igazoló A1 igazolást, a csak néhány napos vagy 1-2 hetes külföldi munkavégzés vagy munkavégzés nélküli oktatási, továbbképzés esetén. A hatályos EU rendelet szerint az ilyen üzleti út is kiküldetés, ezért alkalmazni kell a kiküldetésre vonatkozó szabályokat. Például, ha pl. a munkáltató naponta más-más tagállamba küldi ki a munkavállalót, akkor az egyes országokba irányuló kiküldetéseket külön kell elbírálni és külön kell kérelmezni az A1 nyomtatványt is.
Ha valaki önállóan, saját elhatározásából vállal munkát külföldön, akkor az uniós vagy EGT tagállamban, Svájcban és az úgy nevezett egyezményes országokban létrejött biztosítást (később pedig a megszűnését is) 15 napon belül be kell jelenteni az illetékes kormányhivatalnál. A külföldi jogviszony megszűnésének bejelentésekor a külföldi biztosító vagy a nemzetközi szervezet által kiadott EU-s formanyomtatványt (A1 nyomtatvány) vagy a biztosítási időszakról szóló egyéb igazolást is csatolni kell a bejelentéshez. „A bejelentés késedelme, elmulasztása vagy a nem megfelelő bejelentés 10.000,- Ft-tól 100.000,- Ft-ig terjedő mulasztási bírság kiszabását vonhatja maga után.” - figyelmeztetett Elek Diána, a LeitnerLeitner senior tanácsadója. A külföldön létrejött biztosítási jogviszony bejelentését követően a kormányhivatal intézkedik a TAJ-szám ideiglenes érvénytelenítéséről. Magyarországi tartózkodás esetén a külföldi biztosító által kiállított Európai Egészségbiztosítási Kártyával az orvosilag szükségessé váló ellátásokat lehet igénybe venni az állami intézményeiknél.
Fotó: Image by S. Hermann & F. Richter from Pixabay
- 2024.04.04Six Sigma Black Belt képzés 9 napos gyakorlatorientált, intenzív képzési program, amely készségszintre fejleszti a résztvevőket a 6 Sigma ismeretek elsajátításában, alapoktól a Green Belt ismereteken át magas szintű hatékonyságjavító projektek megvalósításáig. Részletek Jegyek
- 2024.04.04Az Év Irodája Konferencia & Díjátadó Kíváncsi vagy, hogy kié lesz Az Év Irodája díj, érdekelnek a legmodernebb irodai megoldások, valamint a magyar és nemzetközi piacot meghatározó szakemberek tapasztalatai? Akkor ott a helyed! KIKET FOGUNK DÍJAZNI? Részletek Jegyek
- 2024.04.23Humán controlling mutatószámok a gyakorlatban A képzés célja: A HR munka modern személetének és mérésének, számításának gyakorlati ismerete. A humán controlling egyes eszközeit konkrét példákon mutatjuk be, a résztvevőkkel közösen értékeljük azok alkalmazását. Részletek Jegyek
- 2024.04.30NewLeadership – Vezetői eszköztár bővítése Önmaguk fejlesztését is fontosnak tartó középvezetőknek, frissen kinevezett döntéshozóknak szóló komplex és intenzív vezetőfejlesztő program sok gyakorlattal. Különlegessége, hogy a résztvevők átgondolhatják és megoszthatják egymással aktuális kihívásaikat és még a kritikus vezetői helyzetek megoldásáról is tanulhatnak egymás jó gyakorlatából is! Részletek Jegyek
A 2024-es év fordulópontot jelent a magyar munkaerőpiac történetében. A munkavállalási engedélyezési rendszer átalakulása nem csak új... Teljes cikk
Sok számadat látott már napvilágot arról, hogy a munkaerőpiac különböző szegmenseiben hány ember munkáját tudja majd helyettesíteni a... Teljes cikk
Az Emirates több mint 200 tapasztalt IT szakembert hív a közel-keleti metropoliszba dolgozni, köztük Magyarországról is. Teljes cikk
- NAV: online a legegyszerűbb az szja-bevallási tervezetek elfogadása 7 napja
- Figyelmeztet a NAV: erre kell figyelniük az új egyéni vállalkozóknak és az adószámos magánszemélyeknek 1 hete
- A rokkantsági ellátás dilemmái: jogos támogatás vagy rejtett segély? 1 hete
- Mozgás ide vagy oda, kimutatták, hány óra ülőmunka káros menthetetlenül az egészségre 1 hete
- Mikor emelik a szociális szférában dolgozók bérét? 1 hete
- 35 milliót fizet az exférj volt feleségének a házasság alatt végzett házimunkáért 2 hete
- Már elérhetők az adóbevallási tervezetek 2 hete
- Home office munka 2 hete
- NAV: március 18-áig kérhetik az adózók az szja-bevallási tervezet postázását 2 hete
- Miért emelkedtek Magyarországon a munkaerőköltségek kevésbé, mint a régió többi országában? 3 hete
- 19 vezérigazgató halt meg tavaly munka közben - jobb "vállalati atlétává" kell válni 4 hete