Adómentes üdülési csekk juttatása

Figyelem!
Ha a kifizető az adómentes értékhatárt meghaladóan biztosít üdülési csekket a magánszemélynek, akkor az adómentes értékhatárt meghaladó rész természetbeni juttatásként lesz adóköteles akkor is, ha a juttatás nem a természetbeni juttatásokra vonatkozó törvényi előírások szerint történt.

Mit jelent ez? Ez azt jelenti, hogy az adómentes határt meghaladó rész természetbeni juttatásként történő adóztatásának nem feltétele, hogy megfeleljen a természetbeni juttatások törvényi ismérveinek, vagyis hogy valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon történjen a juttatás minden munkavállaló számára ténylegesen is elérhető legyen, illetve a belső szabályzatban rögzítetten azonos feltételekkel és módon juttassa a munkáltató.

Itt kívánom megjegyezni, hogy az adóköteles rész után a természetbeni juttatások utáni 44 % adót, a dolgozó magánszemély után járulékként 29 % tb-t (amelynek alapja az adóköteles jövedelemrész 44 % adóval növelt értéke); a hozzátartozók után pedig 11 % egészségügyi hozzájárulást is meg kell fizetnie a juttatónak. A magánszemélyt adókötelezettség nem terheli.

Az adómentesség érvényesítésének előfeltételei
Az adómentességet a kifizető akkor érvényesítheti, ha a juttatásban részesülő magánszemélytől olyan tartalmú nyilatkozattal rendelkezik, amely alapján megállapítható, hogy a magánszemélynek az adómentesség megadható.


A nyilatkozatnak tartalmaznia kell:

- a magánszemély - vagy törvényes képviselőjének - nevét, adóazonosító jelét,

- az adott adóévben a nyilatkozatot megelőzően ellenérték nélkül átvett, illetőleg engedménnyel vásárolt üdülési csekkek értékét,

- a megfizetett ellenértéket,

- a magánszemély saját vagy törvényes képviselőjének aláírását.

Ha a magánszemély az adóévben korábban több kifizetőtől is átvett ellenérték nélkül vagy engedménnyel üdülési csekket, akkor a nyilatkozatban részletezve kell feltüntetnie az egyes kifizetőktől (azok nevének feltüntetése nélkül, de az akkor adott nyilatkozat dátumának feltüntetésével) átvett tételeket.

Ha a magánszemély korábban nem részesült ellenérték nélkül vagy engedménnyel üdülési csekk juttatásban, akkor erről kell nyilatkozatot adnia.

Jó tudni!
A nyilatkozat átvételét annak másolatán a kifizetőnek cégszerű aláírással kell igazolnia, a magánszemélynek pedig ezt a másolatot az elévülési idő lejáratáig őriznie kell.

Adatszolgáltatási kötelezettség, szankciók mulasztás esetén
A kifizetőnek az ellenérték nélkül vagy engedménnyel a magánszemélynek juttatott üdülési csekkek értékéről, az engedmény mértékéről és a megfizetett adóról magánszemélyenként, az adóazonosító jel feltüntetésével adatot kell szolgáltatnia az adóhatóság számára az adóévet követő év január 31-éig. Ha az adóhatóság az üdülési csekkre vonatkozó adómentességgel összefüggésben adóhiányt állapít meg, akkor azt annak a kifizetőnek kell megfizetnie, aki nem rendelkezik nyilatkozattal. Ha a kifizető rendelkezik a magánszemély nyilatkozatával, és az adóhiány a magánszemély valótlan nyilatkozatának a következménye, az adóhiányt és annak késedelmi pótlékát a magánszemélynek az adóhatóság határozata alapján kell megfizetnie. Ez a követendő eljárás akkor is, ha a magánszemély a nyilatkozat átadását a másolattal nem tudja igazolni.