Jelentősen változott az alanyi adómentesség szabályozása 2025-től

Határa

2025. január 1-jétől jelentősen változik az alanyi adómentesség szabályozása, amely számos kisvállalkozó számára jelenthet kedvező lehetőséget. A legfontosabb változás, hogy az alanyi adómentesség értékhatára 12 millió forintról 18 millió forintra emelkedik. Az alanyi adómentesség új, 18 millió forintos értékhatára azt jelenti, hogy azok a vállalkozások, amelyek éves szinten nem érik el ezt a bevételt, választhatják az alanyi adómentességet, így mentesülnek az áfa felszámítása és bevallása alól.

Váltás

Főszabály szerint, ha egy vállalkozás az alanyi adómentesség értékhatárát túllépte, annak újbóli választására csak az átlépést követő második év végéig nincs lehetőség. Fontos, hogy ebben az esetben sem kell kivárni ezt az időszakot, mivel a 2025-ös évre már újra választhatja a vállalkozás az alanyi adómentességet, még akkor is, ha a két év még nem telt el.

Ez a változás visszamenőleges hatállyal is érvényes, azonban a 2025-ös évre vonatkozó alanyi adómentesség választásáról legkésőbb 2025. február 28-ig nyilatkozni kell a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) felé.

A változás különösen azoknak a kisvállalkozásoknak kedvező, amelyek 2023-ban vagy 2024-ben átlépték a korábbi 12 milliós értékhatárt, de az új, 18 milliós határt nem. Az újonnan induló vállalkozások a tevékenységük megkezdésekor is választhatják az alanyi adómentességet, ebben az esetben nem vonatkozik rájuk a február 28-i határidő.

Nyilatkozat

Az érintett vállalkozásoknak – a választástól számított 8 napon belül – módosítaniuk kell az idei számlákat, és azokat alanyi adómentesen, áfa felszámítása nélkül kell újra kiállítani. Emellett fontos, hogy a kisvállalkozó a módosított számlát átadja a partnerének.

A korábban, az alanyi mentesség választása előtt kiállított nyugták nem igényelnek módosítást, függetlenül attól, hogy pénztárgéppel, papíron vagy számítógépen készültek.

Mivel az alanyi adómentesség nem jár áfa-visszaigénylési lehetőséggel, azok a vállalkozók, akik eddig áfabevallást nyújtottak be és levonandó áfájuk volt, kötelesek azt korrigálni. Az alanyi adómentességet választókra vonatkozó szabályok az egész évre érvényesek, ezért a 2025. január 1. előtti időszakra visszamenőleg nem vonható le az általuk befogadott számlák áfatartalma.

Átlépése

Ha a vállalkozás bevétele meghaladja az alanyi adómentesség (AAM) 18 millió forintos értékhatárát, az alábbi kötelezettségek merülnek fel:

• Áfa-kötelezettség: Az alanyi adómentesség megszűnik, így a vállalkozásnak az általános forgalmi adó (áfa) szabályai szerint kell eljárnia. Ez azt jelenti, hogy a számlákon áfát kell felszámítania és bevallania.
• Bejelentési kötelezettség: Az értékhatár túllépését követő 15 napon belül a változást be kell jelenteni a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) felé.
• Újbóli választás lehetősége: Ha az alanyi adómentesség az értékhatár átlépése miatt szűnik meg, akkor a megszűnést követő második adóév végéig nem választható újra.
• Nyilatkozattételi kötelezettség: A NAV felé csak akkor szükséges nyilatkozatot tenni, ha a vállalkozás az általános szabályok szerinti adózást vagy más adózási módot kíván választani, illetve, ha az alanyi adómentessége az értékhatár túllépése miatt megszűnik. Ha az alanyi adómentesség továbbra is fennáll, és nem történt változás, azt nem kell évente bejelenteni.