Home office külföldről: a nyár adócsapdái

Nem csak az számít, hány napot töltünk külföldön

Sokan úgy gondolják, hogy kizárólag a külföldön töltött napok száma dönti el, hol kell adót fizetniük. A valóság ennél jóval összetettebb – hangsúlyozza Bagdi Lajos, a Niveus partnere.
Az adóügyi illetőség meghatározásakor nemcsak az számít, hogy a magánszemély egy adott évben hány napot tartózkodik Magyarországon vagy külföldön. Legalább ilyen fontos, hogy hol található az állandó lakóhelye, hol él a családja, hol vannak a gazdasági érdekeltségei, illetve melyik országhoz fűzik a legszorosabb személyes és gazdasági kapcsolatai.

Amennyiben valaki huzamosabb ideig külföldről dolgozik magyar munkáltatónak, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények szabályait is vizsgálni kell. Magyarország mintegy 80 országgal rendelkezik ilyen egyezménnyel, ugyanakkor minden esetben egyedileg kell megítélni, hogy melyik országban keletkezik adófizetési kötelezettség.

A társadalombiztosítás sem automatikus kérdés

A külföldi távmunkánál – ami nem azonos a néhány napos külföldi home office munkavégzéssel – nemcsak az adózás, hanem a társadalombiztosítás is külön figyelmet igényel.
Az Európai Unión belül egyszerre csak egy tagállam társadalombiztosítási rendszerének hatálya alá lehet tartozni. Hogy ez melyik ország, azt nem pusztán a lakcím vagy a munkáltató székhelye határozza meg, hanem több tényező együttes vizsgálata, például, hogy hol végzik ténylegesen a munkát, illetve szükség van-e a társadalombiztosítási területi hatályt alátámasztó A1-es igazolásra.

Ha azonban a távmunka az Európai Unión kívülről történik, a szabályok még összetettebbé válhatnak. Ilyenkor különösen fontos megvizsgálni, hogy Magyarország rendelkezik-e az adott országgal társadalombiztosítási egyezménnyel, mert ennek hiánya jelentősen befolyásolhatja a munkavállaló és a munkáltató kötelezettségeit. A szabályok figyelmen kívül hagyása utólagos járulékfizetést és bírságot is eredményezhet. Néhány napos külföldi home office természetesen érdemben nem befolyásolja a társadalombiztosítási helyzetet, viszont a megfelelő egészségügyi fedezettségre (EU TB kártya, vagy külön magánbiztosítás) különös figyelmet kell fordítani.

Munkajogi kérdések is felmerülhetnek

Ha egy munkavállaló tartósan külföldről dolgozik, nem kizárólag az adózási szabályokat kell figyelembe venni. Bizonyos esetekben a fogadó ország munkajogi előírásai, a munkavégzés helyére vonatkozó szabályok, illetve a munkaszerződés rendelkezései is szerepet kaphatnak.

Emellett egyre több vállalat belső szabályzatban rögzíti, hogy mely országokból és milyen időtartamban engedélyezi a külföldi távmunkát. Ennek oka, hogy az adózási és munkaügyi kérdések mellett adatvédelmi, információbiztonsági és megfelelőségi kockázatok is felmerülhetnek.

A külföldi munkavégzés nem marad feltétlenül láthatatlan

A nemzetközi adóügyi információcsere folyamatosan bővül, ezért a külföldön végzett munkavégzéshez kapcsolódó adatok egyre könnyebben eljuthatnak az érintett adóhatóságokhoz. Éppen ezért érdemes már a külföldi munkavégzés megkezdése előtt áttekinteni a várható adó- és társadalombiztosítási következményeket.

Nem minden országra vonatkoznak ugyanazok a szabályok 

Az Európai Unió tagállamaiban a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények és az uniós szabályok együttesen határozzák meg az adózási és társadalombiztosítási kötelezettségeket.

Magyarország jelenleg mintegy 80 országgal rendelkezik kettős adóztatást kizáró egyezménnyel. Ugyanakkor vannak olyan államok is – ilyen például az Egyesült Államok –, amelyekkel jelenleg nincs hatályos ilyen egyezmény, ezért ezekben az esetekben különösen fontos az előzetes adótervezés.

„A pár napos külföldi nyaraláson végzett munka kapcsán ugyan még nem, de a néhány hetes nyári külföldi munkavégzés (home office) során is felmerülhetnek olyan adózási vagy társadalombiztosítási kérdések, amelyekre érdemes előre felkészülni. A munkavállalóknak és a munkáltatóknak egyaránt célszerű tisztázniuk a feltételeket még az utazás előtt” – foglalja össze a Niveus partnere.