Juttatások, amelyek nem tartoznak bele a 400.000,-Ft-os BKJ keretbe

Általános adózási szabályok

A béren kívüli juttatások adózása két fő kategóriába sorolható:

• Egyes meghatározott juttatások: Ezekre a juttatásokra kedvezőbb adózási szabályok vonatkoznak, mint a bérjövedelemre. Az adó alapja a juttatás értékének 1,18-szorosa, erre az adóalapra 15% személyi jövedelemadó (SZJA) és 13% szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) fizetendő. A teljes adóteher tehát kb. 33,54%.
• Bérjövedelemként adózó juttatások: Ha a juttatás nem felel meg az egyes meghatározott juttatások feltételeinek, akkor bérjövedelemként adózik, ami magasabb adó- és járulékterhet jelent. Ebben az esetben a juttatás teljes összege után kell SZJA-t és járulékokat fizetni, mintha munkabér lenne.

Juttatások típusai és adózásuk

A korábbi csoportosítás (kötelezően megtérítendő, adóköteles, adómentes) helyett a jelenlegi rendszerben az egyes juttatások egyedi szabályozása a mérvadó.

1. Kötelezően megtérítendő költségek

Ezek a juttatások nem minősülnek béren kívüli juttatásnak a szó szoros értelmében, hanem a munkáltató törvényi kötelezettségei közé tartoznak.

• Munkába járás költségtérítése: A munkavállaló lakóhelye és a munkahelye közötti utazás költségeinek megtérítése bizonyos feltételek mellett adómentes. A megtérítés mértéke függ a közlekedési eszköztől (pl. MÁV, Volán), és lehet 86% vagy 80%, de a munkáltató dönthet a 100%-os térítés mellett is. A hétvégi hazautazás is munkába járásnak minősülhet bizonyos esetekben.
• Hivatali kiküldetés költségei: A kiküldetéssel kapcsolatos úti- és szállásköltségek, valamint a napidíj (bizonyos értékhatárig) adómentesen téríthetők. Fontos a megfelelő dokumentáció (számlák, kiküldetési rendelvény).
• Munkaruha és védőruha: A munkavégzéshez szükséges, jogszabály által előírt vagy a munkakör jellegéből adódó munkaruházat és védőeszközök biztosítása adómentes.

2. Egyes meghatározott juttatások (kedvezőbb adózásúak)

Ezek a juttatások a korábbi "béren kívüli juttatások" egy részét váltották fel, és kedvezőbb adózás alá esnek.

• SZÉP-kártya: A SZÉP-kártyára utalt összeg továbbra is népszerű juttatási forma. Az adózása egyes meghatározott juttatásként történik, de a különböző alszámlákra (szálláshely, vendéglátás, szabadidő) utalt összegek adózása eltérő lehet. Fontos a hatályos jogszabályokat és a NAV iránymutatásait figyelemmel kísérni.
• Csekély értékű ajándék: A munkáltató évente három alkalommal adhat csekély értékű ajándékot a minimálbér 10%-áig (2024-ben 26.680 Ft/alkalom). Ez a juttatás egyes meghatározott juttatásnak minősül.
• Sportrendezvényre, kulturális szolgáltatásra szóló belépő, bérlet: A minimálbér összegéig adható adómentesen.
• Állatkerti belépő vagy bérlet: Új lehetőségként adómentes juttatás.
• Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás: Bizonyos feltételek mellett adómentes.
• Egészségpénztári hozzájárulás: Bizonyos feltételek mellett adómentes.

3. Bérjövedelemként adózó juttatások

Minden olyan juttatás, amely nem felel meg a kötelezően megtérítendő költségek vagy az egyes meghatározott juttatások feltételeinek, bérjövedelemként adózik. Ilyenek lehetnek például bizonyos esetekben a céges autó magáncélú használata, a nem megfelelően dokumentált költségtérítések, vagy a nem a jogszabályi feltételeknek megfelelő ajándékok.

Kulcsfontosságú változások 2024-től:

• A korábbi keretrendszer megszűnt.
• A hangsúly az egyes juttatások egyedi adózásán van.
• A bevallás és befizetés negyedéves lett az egyes meghatározott juttatások esetén.
• A csekély értékű ajándék évente háromszor adható.

Fontos Tudnivalók:

• A jogszabályok és az adózási szabályok folyamatosan változhatnak, ezért mindig a legfrissebb információkat kell figyelembe venni. A NAV honlapja a hiteles forrás.
• Bonyolultabb esetekben érdemes adószakértő vagy könyvelő tanácsát kérni.