Mikor keletkezik telephely az új OECD-szabályok szerint home office munkavégzés esetén?

Az otthoni munkavégzés következményeként adójogi telephely keletkezésére vonatkozó szabályait pontosította az OECD. Azoknak a vállalkozásoknak, akiknek a munkavállalói rendszeresen dolgoznak külföldről vagy távmunkában, különösen érdemes lehet megismerni ezeket.

A telephely és az otthoni munkavégzés kapcsolata

Egyre gyakoribb, hogy a munkavállalók munkájukat akár teljes egészében vagy csak részben otthonról vagy egy másik országból végzik. Azonban a határokon átnyúló távmunka a munkáltató számára telephely keletkeztethet a külföldi munkavégzés országában, és adófizetéssel is járhat.

Eddig elsősorban azt kellett vizsgálni, hogy a munkáltatónak van-e tényleges befolyása a munkavállaló otthoni munkavégzési helyére. Ugyanakkor a a tényleges befolyás meglétének vagy mértékének vizsgálata nem volt mindig egyértelmű, ami jogbizonytalansághoz vezetett. Most egyértelműen meghatározták ennek kritériumait.

A telephely keletkezésének feltételei otthoni munkavégzés miatt

Az alábbi három feltétel mindegyikének egyszerre kell teljesülnie.

1. Csak akkor keletkzik telephely, ha tartósan és rendszeresen használják munkavégzésre az adott helyet.

A munkavégzés helyének állandó jelleggel rendelkezésre kell állnia ahhoz, hogy telephely keletkezzen. Nem kell ugyan megszakítás nélkül otthonról végezni a munkát, de rendszeresen így kell lennie. Ha csak néhány hónapig, átmenetileg dolgozik valaki otthonról egy adóéven belül, az nem keletkeztet telephelyet.

2. Legalább a munkaidő felében home office-ból kell dolgoznia a munkavállalónak ahhoz, hogy telephely keletkezzen.

Az 50%-os otthoni munkavégzés, mint feltétel azért fontos új elem, mert eddig a telephely-létrejötte nem kapcsolódott ilyen konkrét arányhoz.

3. Csak akkor jön létre telephely, ha az otthoni munkavégzés a munkáltató gazdasági érdeke.

Ha az otthoni munkavégzés kizárólag a munkavállaló személyes érdeke, kívánsága, akkor ez nem alapozza meg a telephely létrejöttét. Szükséges, hogy a munkáltató számára is gazdaságilag indokolt legyen, hogy a munkavállaló külföldről dolgozik.

Ilyen indok lehet például:

• helyi üzleti kapcsolatok keresése, fejlesztése, az ügyfelekkel való személyes kapcsolattartás,
• ügyfelek helyi kiszolgálása, személyes támogatása, helyben történő oktatása.

Mi a teendője a vállalatoknak, ha távmunkában, home office-ban foglalkoztatnak munkavállalókat?

• Felül kell vizsgálniuk a távmunkára vonatkozó belső szabályozásukat,
• Dokumentálniuk kell a gazdasági indokokat és a munkavégzés helyét,
• át kell gondolniuk az adózási kockázatokat.

Végül, de nem utolsó sorban érdemes figyelniük a NAV tájékoztatóját is a kérdére vonatkozóan, mert hiába az új OECD szabályozás, mindig az adóhatósági gyakorlat marad a döntő egy-egy helyzet megítélésében.