Webáruháza van vagy azon keresztül kereskedik?

Az e-kereskedőknek új adó- és adminsztrációs kötelezettségei vannak 2025-től, melynek áttekintésére a július 20-ai előlegfizetési határidő ad jó alkalmat.

A 2025-ös új szabályok szerint a kiskereskedelmi különadó kiterjed az online kereskedelemre is.

Ki számít kiskereskedőnek?

Minden belföldi vagy külföldi cég, amely üzletszerűen végez kiskereskedelmi tevékenységet Magyarországon: a platformüzemeltetők is. Az adó alapja általánosságban a kiskereskedelmi tevékenységéből származó nettó árbevétel, hogy ezt pontosan hogy kell értelmezni a későbbiekben részletesen ismertetjük.

A kiskereskedelmi adó sávosan progresszív: 500 millió forint forgalomig 0%, 30 milliárdig 0,15%, 100 milliárdig 1%, e fölött, nagy ugrással 4,5%.

• Azoknak, akik NEM platformon keresztül értékesítenek, és forgalmuk nem éri el az 500 millió forintot, valóban nincs fizetendő adójuk, és nem kell bevallást benyújtaniuk sem.

Internetes platformok, webáruházak, e-kereskedők kiskereskedelmi adókötelezettsége

Az elektronikus platformon keresztül értékesítők adókötelezettsége

• Vigyázat! A platformon keresztül vagy ott is értékesítő kereskedőknek bármilyen kis forgalomnál is kell bevallást benyújtaniuk a platformok megjelölésével, platformonként külön-külön!

Az adó megfizetésére azonban alapesetben nem maga az értékesítő, hanem a platformüzemeltető lesz kötelezett. De várható, hogy az őket terhelő adót a platformüzemeltetők költségként a kereskedőre fogják terhelni.

Milyen adókötelezettsége van a platformüzemeltetőknek?

A platformüzemeltetők a platformon az adóévben történt összes értékesítésből származó nettó árbevétel együttes összege után kötelesek kiskereskedelmi adót fizetni,, melybe saját kereskedelmi tevékenységük is beleszámít, ha van ilyen.

Belföldi és külföldi e-kereskedelem magyar adókötelezettsége

Bár a külföldi forgalom után végül nem kell adót fizetni, de hogy melyik adósávba kerül majd a kereskedő azt a külföldi forgalom is jelentősen befolyásolni fogja, és ez az erősen progresszív sávos adózás miatt azt jelenti, hogy a belföldi forgalom utáni tényleges adókötelezettség annál magasabb lesz, minél több a külföldi forgalom.

A belföldi (magyar alapítású cégek vagy fióktelepek) és a külföldi adóalanyok (nincs fióktelepük sem) is , akik üzletszerűen végeznek adóköteles kiskereskedelmi tevékenységet teljes (magyar és külföldi) nettó árbevételük után kötelesek kiskereskedelmi adót fizetni – amelybe nem csak az internetes, hanem a fizikai, úgy nevezett offline kereskedelem forgalma is beletartozik. Az adókalkuláció során a külföldön átadott termékek után fizetendő adót le lehet vonni, azonban az összforgalom magasabb adósávba tolhatja a őket.

A belföldi platformüzemeltetők a platformon keresztüli értékesítések után kötelesek az adót megállapítani. Az ő esetükben is igaz, hogy a tényleges fizetendő adó megállapításához először a külföldi és a belföldi együttes forgalom utáni árbevétel alapján kell a kiskereskedelmi adóterhet kiszámolni, amelyből utána a tisztán külföldi árbevételre jutó adó levonható.

Külföldi e-kereskedők, külföldi platformok, külföldi webáruházak

Egy külföldi kereskedőnek, például egy platformüzemeltetőnek vagy egy külföldi webáruháznak, akinek nincs Magyarországon fióktelepe, szintén úgy kell az adóalapját megállapítani, hogy összeadjuk a platformon keresztül értékesítők összes belföldi és a külföldi nettó árbevételét.

Ezeknek a szabályoknak a következménye, hogy a külföldi online kereskedők és a platformüzemeltetők is a kiskereskedelmi adó alanyaivá váltak 2025. január elsejétől, ha volt Magyarországra irányuló értékesítésük, hiszen ha a külföldi forgalmat is figyelembe kell venni, az várhatóan az adóköteles sávba tolja őket, sőt valószínűleg a legmagasabb adókulcsú sávba.

Bár az éves adóbevallás határideje 2026. május 31-e lesz, de a bejelentkezéssel, adóelőleg-fizetéssel már 2025-ben is foglalkozni kell!

• Ha már az előző adóévben is folytattak kiskereskedelmi tevékenységet, akkor július és október 20-a az előlegfizetési határidő két egyenlő részletben.

Adóregisztráció, bejelentkezés és előlegbevallás a kiskereskedelmi adóban

• Ha egy adóalany újonnan kezdi meg kiskereskedelmi tevékenységét, akkor ettől számítva 15 napon belül kell ezt bejelentenie, és ezzel egyidőben kell benyújtania az adóelőleg-bevallást is, kül- vagy belföldi platformüzemeltetőknek is.

Mivel a platform-üzemeltetők és egyes online értékesítő külföldi kereskedők is többnyire idén januárban váltak adókötelezetté, január 15-ig kellett volna bejelentkezniük az adóhatóságnál adóalanyként. Adóelőlegüket két egyenlő részletben: a bejelentkezéssel egyidejűleg és az adóév utolsó napjáig kell megfizetniük. Akik eddig nem regisztráltak, nem nyújtottak be bevallást, és nem fizették meg adójukat, adóelőlegüket, érdemes ezt haladéktalanul pótolniuk. Ellenkező esetben számolni kell a meg nem fizetett adó mellett késedelmi pótlékkal és adóbírsággal is, amely akár 200% százalék is lehet.

Plusz érdemes még egyszer végiggondolni az adókalkulációt azoknak, akik esetleg eddig rosszul értelmezték az új szabályokat! Mivel az adóalap számításakor az online kereskedőknek, platformüzemeltetőknek nemcsak a hazai, hanem a külföldi bevételüket is figyelembe kell venniük összbevételük könnyen a legmagasabb adókulccsal adózó sávba tolhatja őket.

Ha a platformüzemeltető nem teljesíti adókötelezettségeit, akkor ez a rajtuk keresztül kereskedő vállalkozások feladata lesz.