Bajban van? - forduljon kölcsönért munkáltatójához!

Értekezlet a humánerőforrás-területek problémáiról
(munkáltatói lakáscélú kölcsön)

Ennek a cikksorozatnak az a célja, hogy egy meeting keretei között tájékoztassa az olvasókat arról, hogy a nagyvállalatok HR-es vezetői milyen feladatok megoldásán dolgoznak, illetve milyen ismeretekre van szükségük adott esetben. Remélhetőleg ötleteket adva ezzel a hasonló területen dolgozó kollégák munkájához, illetve adózással kapcsolatos ismereteik bővítéséhez.

A meetingen részt vesz a HR összes vezető munkatársa, mintegy nyolc fő, az igazgatóval együtt.

Nikolett, a HR igazgató (HR director):
- Minden résztvevőt örömmel köszöntök mai megbeszélésünkön, különös tekintettel arra, hogy megint megismerhetünk egy adózási témát a dolgozói juttatások köréből. Arnold ismerteti ezt a szigorúan szabályozott adómentes juttatást.

Arnold, a bérezési és juttatási vezető (Compensation & Benefit Manager): - Az első negyedévben kilenc kérelmet nyújtottak be hozzánk munkáltatói lakáscélú kölcsön igénylése céljából. Átmentem a pénzügyi igazgatóhoz megkérdezni, hogy mennyi pénzügyi keretünk van ebben az évben erre a célra. Azt a választ kaptam, hogy 15 millió forint.
Külső adószakértőnktől megérdeklődtem a munkáltatói lakáscélú kölcsön nyújtásának pontos feltételeit, mert döntés-előkészítő anyagot kell benyújtanunk a felső vezetés számára az igényekről, a keretösszeg felhasználásához. Látható, hogy nem jut belőle minden kérelmezőnek.

- Nem cafeteriaelem és az összege miatt soha nem is lesz az, a munkáltató által a munkaviszonyban foglalkoztatott dolgozónak nyújtott lakáscélú kölcsön. Ez a juttatás adómentes, ha a személyi jövedelemadóról szóló törvényben (1. számú melléklet 2.7. és 9.3 pontokban) meghatározott összes feltétel megvalósul.
Vissza nem térítendő támogatást jelent a dolgozó részére, vagy pedig a már előzőekben nyújtott lakáscélú kölcsön elengedését.

- Tekintsük át a feltételeket!

Kizárólag hitelintézet (bank) vagy a Magyar Államkincstár útján folyósítható a kölcsön. A támogatás "hitelintézet útján" való nyújtásának a feltétele akkor teljesül, ha azt a munkáltató a hitelintézetnél külön e célra elkülönített számlára utalja. Ez a gyakorlatban úgy valósul meg, hogy a cég számlavezető bankjánál kérünk egy erre a célra nyitott számlát. Nem valósul meg a törvényi feltétel azonban akkor, ha a támogatást a munkáltató pénzintézeten keresztül ugyan, de közvetlenül a dolgozó folyószámlájára utalja. Ebben az esetben ugyanis a pénzintézet nem tudja követni a pénz útját, a folyósítás jogcímét, ezért nem fog arról igazolást kiadni, sem adatot szolgáltatni. A folyósítónak ugyanis igazolnia kell a kölcsön (támogatás) lakáscélú felhasználását. Tehát a dolgozó közvetlenül nem veheti fel és nem költheti el a pénzt.

A lakás/ház (lakóingatlan) vételárának 30 százalékáig, vagy építés esetén a teljes építési költség 30 százalékáig kaphat munkáltatói kölcsönt a dolgozó.

Egy külön felső pénzügyi korlátot jelent az, hogy a kölcsön folyósítását megelőző négy évben akár több munkáltatótól kapott kölcsönökkel együttesen számítva sem haladhatja meg a támogatás az ötmillió forintot.

A támogatott (vásárolt vagy épített) lakás mérete nem haladhatja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló 12/2001. (I. 31.) Kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt.

Ezt a vissza nem fizetendő vagy elengedett kölcsönt -, ezért hívják támogatásnak is - kizárólag ún. lakáscélú felhasználásra költheti a dolgozó.

- Mit jelent a lakáscélú felhasználás?A következőket:

belföldön fekvő lakás tulajdonjogának és a lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak adásvétel vagy más visszterhes szerződés keretében történő megszerzése,

belföldön fekvő lakás építése, építtetése,

belföldön fekvő lakás alapterületének növelése, ha az legalább egy lakószobával történő bővítést eredményez, vagy

a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendelet szerint meghatározott korszerűsítés.

- A hivatkozott rendelet értelmében korszerűsítésnek tekintendő:

a lakás komfortfokozatának növelése céljából víz-, csatorna-, elektromos-, gázközmű bevezetése, illetve belső hálózatának kiépítése,

fürdőszoba létesítése olyan lakásban, ahol még ilyen helyiség nincs,

központosított fűtés kialakítása vagy cseréje, beleértve a megújítható energiaforrások (napenergia) alkalmazását is,

az épület szigetelése, beleértve a hő-, hang-, illetve vízszigetelési munkálatokat,

a külső nyílászárók energiatakarékos cseréje,

tető cseréje, felújítása, szigetelése.

- A lakáscélú felhasználást okiratokkal kell igazolni. Ha a munkavállaló a lakáscélú felhasználást egy lakás tulajdonjogának adásvétel vagy más visszterhes szerződés keretében történő megszerzésével valósítja meg, akkor a vételár az adásvételi szerződés alapján állapítható meg. Az ingatlan-nyilvántartásba történő bejegyzési kérelem másolatát is meg kell őrizni.
Amennyiben a munkavállaló építéssel, építtetéssel, bővítéssel vagy korszerűsítéssel valósítja meg a lakáscélú felhasználást, akkor az építési költségként figyelembe vehető kiadásokat a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendelet határozza meg. A jogerős használatbavételi engedélyig kibocsátott számlák megőrzése szükséges a lakáscélú felhasználás bizonyításához.

- Építési költség a következő kiadásoknak a ténylegesen megfizetett, lakásra jutó hányada:

a) a lakás, a lakóépület szerkezetének, közös használatra szolgáló helyiségeinek és központi berendezéseinek építési költségei,
b) a lakások rendeltetésszerű használhatósághoz szükséges helyiségeknek, melléképületeknek (tüzelőanyag-tároló stb.), melléképítményeknek (hulladéktartály-tároló, közműpótló építményeknek és berendezések, közmű-becsatlakozás építményei stb.), valamint egyéb építményeknek (lakótelek homlokvonalán álló kerítés, az építésügyi hatóság által előírt kerítés, az épület megközelítését szolgáló tereplépcső, lejtő és járda, valamint támfal és szivárgó övárok) építési költségei,
c) a közműbekötések költségvetés szerinti építési költségei,
d) a lebonyolítási költségek, a műszaki tervezési költségek,
e) a jogszabály alapján fizetendő út- és közműfejlesztési hozzájárulás,
f) távfűtés bekapcsolási díj, az elektromos hálózat fejlesztési hozzájárulások,
g) a közterületi út-, járda- és közműépítési költségek és hozzájárulások,
h) az építmény megépítéséhez szükséges földmunka elvégzésének költségei (tereprendezés, földkiemelés és deponálás),
i) az építmény megépítése érdekében felmerült építménybontási költségek (épületek, építmények bontása), valamint
j) a telek ára.

- Ahogy az előbbiekben említettem, a lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességének feltétele, hogy a lakás mérete ne haladja meg a méltányolható lakásigényt.
Méltányolható a lakásigény, ha a lakás lakószobáinak a száma és a lakásépítés, vásárlási költsége az alábbi feltételeknek megfelel. A lakásigény mértéke az igénylő és a vele együttköltöző családtagok (házastárs, élettárs, kiskorú gyermek, valamint a rendeletben - a jövedelmüktől függetlenül - meghatározott családtagok) számától függően a következő:

egy-két személy esetében: legalább egy és legfeljebb három lakószoba,

három személy esetében: legalább másfél és legfeljebb három és fél lakószoba,

négy személy esetében: legalább kettő és legfeljebb négy lakószoba.

Minden további személy esetében fél szobával nő a lakásigény mértékének felső határa.

Három vagy több gyermeket nevelő család esetében a lakásigény mértékének felső határa minden további személy esetében egy szobával nő.

Az együttlakó fiatal gyermektelen házaspár esetében a méltányolható lakásigény felső határának meghatározásánál legfeljebb két születendő gyermeket, egygyermekes fiatal házaspárok esetében további egy születendő gyermeket is számításba kell venni.

A 2010. novemberi adóhatósági tájékoztató szerint, bármely lakáscélú munkáltatói kölcsön, támogatás esetében az építési átlagköltség vizsgálata nem feltétel, ezért azt utólag a hitel elengedésekor sem kell vizsgálni.

Nikolett:- Köszönjük az ismertetést Arnold! Gondolom azt az anyagot foglaltad össze most nekünk, amit az adószakértő készített, és a cégvezetés is megkap majd.
Arra azonban szeretnék figyelmeztetni mindenkit, hogy a lakáscélú munkáltatói kölcsönök nyilvántartása, az iratok beszerzése, és a felhasználás figyelemmel kísérése nagyon sok adminisztrációs feladatot jelent, melyet rendszeresen ellenőrizni szükséges. Ezen kívül fontosnak tartanám felhívni a dolgozók figyelmét arra, hogy a munkáltatói kölcsönből nem lehet a banki lakáshitelt törleszteni, valamint nem használható fel lakásfelújításra, klíma berendezésre, stb. Konkrétan meghatározott a pénz felhasználásának módja. Különösen építkezés és korszerűsítés esetén fontos odafigyelni a szabályszerűségre. Ha bizonytalanok vagyunk valamiben, akkor igénybe kell venni a szerződött ügyvédi irodánk segítségét. A méltányolható lakásigény vizsgálata is rendkívül fontos, mert hiába teszünk eleget minden más feltételnek, ha ez az előírás nem teljesül, akkor nem lesz adómentes a lakástámogatás.

Arnold:- Felhívom a figyelmet arra, hogy lakás korszerűsítése esetén, a támogatás folyósítását megelőzően hat hónapon belül és azt követően 12 hónapon belül kiállított, a vonatkozó rendelet szerinti megfelelőségi igazolással rendelkező - beépített - termékekről szóló számla, valamint a más személy által elvégzett munka ellenértékéről kiállított bizonylat minősül olyan iratnak, melynek megőrzése az ügylet igazolása céljából a juttatásban részesült dolgozó feladata. Nekünk, mint munkáltatónak ezekről is másolatot kell kérnünk.

- Tudnunk kell arról is, hogy a személyi jövedelemadóról szóló törvény 1. számú mellékletében foglaltak szerint, ha a lakáscélú munkáltatói támogatás részben vagy egészben adóköteles, ideértve az adóhatóság által megállapított adóhiány esetét is, az adó (és más jogkövetkezmények) a magánszemélyt terhelik. Ebből a szempontból is hasznos, ha a munkáltatónál minden irat megtalálható az adókötelezettség elévüléséig, nemcsak azok, melyek számunkra kötelezőek, hanem a dolgozó támogatás-felhasználásra vonatkozó okiratainak másolatai is, mert adott esetben kisegíthetjük a dolgozót.

És végül nyilatkozatot kell aláíratnunk a juttatásban részesülő munkavállalóval a következő tartalommal:

azonosító adatai,

a juttatás formája és összege,

nyilatkozata arról, hogy a tájékoztató anyagokat megismerte és átvette,

tudomásul veszi, hogy hibás felhasználás esetén minden kötelezettség őt terheli, valamint

nyilatkozata az elmúlt öt évben bármely munkáltatótól kapott lakáskölcsönéről. Ennyit akartam elmondani.

Nikolett:- Köszönöm a tájékoztatást. Az igényeket jövő héten bíráljuk el. Mivel nincs elegendő pénzünk, a kérelmező teljesítményét, cégünkhöz való lojalitását, kreativitását messzemenőkig figyelembe fogjuk venni az elbírálásnál.
Biztos tudjátok, hogy Ákos azért nincs itt, mert holnaptól Londonban tart tréninget az európai országokban található vállalataink első számú vezetőinek arról, hogy stratégiai üzleti partnerként a HR jelentős befolyást gyakorolhat a cég pénzügyeinek és működésének eredményességére. Ehhez a cég kultúrájának elemzésére, továbbfejlesztésére, átalakítására vonatkozó tevékenységeket végez.

- Mindannyiunknak tisztában kell lenni azzal, hogy a vállalat jelenlegi vagy múltbeli sikerei nem garantálják azt, hogy a jövőben is sikeresek leszünk. Ezért nem ülhetünk a babérjainkon. A környezet, a piac folyamatosan változik. Ezért fel kell mérni a cég kultúráját, értékeit, majd azok elemzése és a várható üzleti trendek alapján meghatározni a szükséges változtatásokat.
Hatalmas lehetőségeket teremt, ha sikerül egy nagy teljesítményű kultúrát megvalósítani a cégnél. A lelkesedés, a lojalitás, a bizalom, a változás képessége, és az elkötelezettség jelentik az alapját a vállalati célok elérésének. Ahol ezt nem tudják megvalósítani, ott nem várható a fejlődés és a változó környezethez való alkalmazkodás. Gondoljatok arra, mennyire átalakította az értékesítési módszereket és a munkafolyamatokat az internet rohamos ütemben történt előtérbe kerülése.

Azért mondtam el most röviden, hogy Ákos éppen mivel foglalkozik, mert ha hazajön, megkérem rá, adjon nektek ízelítőt ezekből a témákból. Szerintem mindenkinek előnyére válik, ha némi ismeretet szerez arról, merre tart a HR menedzsment. Kisebb szervezeteknél, ahol jelenleg még egy-két fő szakmánkbéli kolléga dolgozik, nyilván még nincs szükség arra, hogy a humánerőforrással foglalkozó munkatárs értsen az üzleti élet folyamataihoz, de ha a cég növekszik, később még szüksége lehet erre a tudásra is.

- Jót nevettem magamban valamelyik este, amikor osztálytalálkozón vettem részt, és ahol mindenkinek röviden el kellett mondani, hogy jelenleg mivel foglalkozik. Cégnevekről nem beszéltünk a munkahelyünk bemutatásakor, de a munkaterületünkről igen. Egyik osztálytársnőm kedvesen megjegyezte, hogy ő is HR-es, ezért tudja, hogy jelenleg nem merül fel túl sok probléma a munkánk során, mert a jelenlegi dolgozóink nem mernek kilépni, félve a munkaerő-piaci lehetőségektől, új dolgozót pedig könnyű felvenni, mert sok a jelentkező.

- Ezt csak azért meséltem most el nektek, hogy érzékeltessem, egy kisszervezetnél is mást jelent HR-esnek lenni, - például: a fluktuáció kezelését, adminisztratív feladatokat, - és egy nagyvállalatnál is. Sokat tanulhattok nálunk, ezért ragadjátok meg a lehetőséget! Mindenkinek vidám hangulatot kívánok, hiszen tavasz van!

Kovácsné Álmosdy Judit
CompLex Kiadó - Lex HR-Munkajog, Májusi szám